01 dec Einde pensioen in eigen beheer
Vanaf 2017 kunnen DGA’s geen pensioen in eigen beheer meer opbouwen. Het vaak grote verschil tussen de commerciële en fiscale waarde van het DGA-pensioen heeft ertoe geleid dat deze manier van sparen voor de oudedagsvoorziening, wordt afgeschaft.
De DGA moet een keuze maken wat te doen met het pensioen per 1 april 2017. Sowieso mag de DGA zijn pensioen niet verder opbouwen in de BV. Dus wat te doen met het reeds opgebouwde pensioen? De DGA heeft onderstaande keuzes, waarbij combineren van drie opties niet mogelijk is.
1. Opgebouwd pensioen laten staan
Het al opgebouwde pensioen mag hij laten staan. Het pensioen wordt premievrij gemaakt. Verder inleggen, mag niet meer, maar het mag eventueel wel geïndexeerd worden. Die beslissing om het pensioen premievrij te maken moet de DGA vóór 2017 nemen en vastleggen. Het pensioen zal verder ingaan zoals vastgelegd de pensioenovereenkomst.
2. Afkopen
Normaal gesproken mag een pensioen niet worden afgekocht, op straffe van boetes en revisierente. Gedurende 3 jaar, tot 2020, mag de DGA het opgebouwde pensioen echter afkopen, waarbij hij ook nog een vrijstelling krijgt. Het pensioen wordt afgekocht naar de fiscale waarde. Het resterende bedrag, na aftrek van de vrijstelling, moet hij dan in één keer afkopen, waarbij de BV over het afkoopbedrag loonbelasting moet betalen. Met het overgebleven geld kan de DGA doen wat hij wil.
3. Omzetten naar oudedagsverplichting
In plaats van afkopen kan de DGA de fiscale waarde tot 2020 omzetten in een nieuw fenomeen: de oudedagsverplichting, die op de balans komt te staan. Deze wordt vervolgens jaarlijks opgerent met de marktrente. Verder inleggen in deze oudedagsverplichting mag niet. Bij pensionering moet de BV de oudedagsverplichting in 20 jaar uitkeren aan de DGA. Ook mag er een lijfrente van worden aangekocht.
Keuze maken
De DGA moet voor 1 april 2017 zijn keuze hebben gemaakt. Kan hij nog niet kiezen, dan moet hij in ieder geval zorgen dat het pensioen met ingang van 1 april 2017 premievrij is gemaakt. Dan kan hij in 2017, 2018 of 2019 een keuze maken.
